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如何處理出口貨物發生退貨

來源:英誠物流  發佈時間:2021-01-12 22:28:31

一、相關出口貨物發生退貨及其成為廢品的税收處理問題。
1.出口貨物因故退運,若已辦理了增值税或消費税出口退税,應返納所退税款;
2.出口貨物在生產過程中,如果使用了海關保税監管的免税國外原材料,因成品成為廢品因故不能出口或出口後退回成為廢品,此部分成品所耗用的免税料件應補徵進口環節的關税、增值税或消費税。
3.廢料處理過程中的收入如發生銷售應計徵增值税或消費税;
4.發生的銷售退回,不論何時銷售的,皆應在收到退回貨物時衝減當期銷售收入,其成為廢料產生的損失、收入應計入當期損益,增加或減少當期計徵所得税的應納税所得額。 上述税收處理可見現行的增值税、消費税條例、外商投資企業所得税法、出口貨物退(免)税管理辦法、進出口關税條例等税收法規文件。
二、相關財務會計處理問題。
1.出口貨物因故退運時,出口貨物發貨人應先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單註銷手續,外匯管理局應給出口貨物發貨人出具證明,出口貨物發貨人持證明及原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運 貨物的報關手續。退運貨物如屬出口退税貨物,出口貨物發貨人還應向海關交驗審批出口退税的税務機關出具的未退税或出口退税已收回的證明和原出口退税專用報關單,憑以辦理退運手續。
2.發生退貨時,借記出口銷售收入,貨記應付帳款;收到退回的貨物時,借記產成品,貸記出口銷售成本;若產成品報廢成為廢料並作銷售處理時,借記銀行存款等,貸記其他業務收入和應交税--應交增值税(銷項税額),同時,借記其他業務收入,貸記原材料或產成品,若屬消費税應税品,應增貸應交税金--應交消費税。如果產品生產過程中使用了海關保税監管的免税進口料件,因故退運報廢或未出口就已報廢,按海關規定在補徵免税料件的進口環節關税,增值税或消費税時,借記原材料或其他業務支出或待處理財產損溢--待處理流動資產損溢,借記應交税金--應交增值税(進項税額),貸記銀行存款。但是,對非正常損失的已税原材料,半成品、產成品等存貨,增值税應作進項税額轉出的帳務處理。對已辦理出口退税的貨物發生退關(運)並向税務機關返納已退還的增值税、 消費税時,還應按增值税、消費税會計處理規定作相應的會計分錄。
3.對於出口貨物,如果是質量有問題,或者説什麼其他原因,要返大陸維修或者是運回大陸,通過發貨到香港,然後在香港中轉,直接快件方式處理進口。這樣手續非常簡單,時間也快。這個是面對一些單據不全,確實要退回來大陸的貨物處理方法!!!!

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